Odsetki przypisane umownie to odsetki, które zakłada się, że pożyczkodawca otrzymał i które muszą wykazać jako dochód z tytułu podatków, niezależnie od tego, czy je otrzymał. Dotyczy to pożyczek rodzinnych oraz innych pożyczek osobistych i firmowych udzielanych bez oprocentowania lub stopy procentowej, którą IRS uważa za zbyt niskie.
Zapoznaj się z odsetkami kalkulacyjnymi, aby określić, kiedy i w jaki sposób są one naliczane, ile zapłacisz jako pożyczkodawca i jak tego uniknąć.
Table of Contents
Co to jest odsetki kalkulacyjne?
Ustawa o reformie podatkowej z 1984 r. Ustanowiła przepisy dotyczące „obowiązujących stóp federalnych” (AFR) – minimalnej stopy procentowej, która musi być naliczana od wszystkich pożyczek, nawet osobistych. 1 IRS publikuje stawki w Internecie jako „Indeks orzeczeń AFR” oraz zmienia je co miesiąc, aby nadążać za gospodarką. Ponadto istnieją różne stopy procentowe dla pożyczek o różnym okresie trwania (krótko-, średnio- i długoterminowym) oraz okresach mieszanych (rocznych, półrocznych, kwartalnych i miesięcznych).
Jeśli pożyczkodawca udziela pożyczki „poniżej poziomu rynkowego”, to znaczy nie pobiera żadnych odsetek ani odsetek w stawce niższej niż AFR, IRS „przypisuje” lub przypisuje pożyczkodawcom dochód odsetkowy, który otrzymaliby według stóp AFR, niezależnie od czy faktycznie je otrzymają. Pożyczkodawcy z kolei muszą wpisywać odsetki, które według nich otrzymali – „odsetki kalkulacyjne” – w zeznaniach podatkowych jako dochód z odsetek podlegający opodatkowaniu.
Pożyczkodawcami, których dotyczy to prawo, są rodzice, członkowie rodziny i przyjaciele – osoby, które po prostu próbują pomóc ukochanej osobie w potrzebie. Mogą udzielić pożyczki bliskiej im osobie, oczekując jej ostatecznej spłaty, ale nie mogą naliczać odsetek. IRS określa te pożyczki poniżej poziomu rynkowego jako „pożyczki podarunkowe”, ponieważ nie naliczanie odsetek jest uważane za prezent. Jednak nadal traktuje odsetki, które byłyby należne według mającej zastosowanie przypisanej umownie stopy procentowej, jako otrzymane przez pożyczkodawcę i podlegające opodatkowaniu.
Oczywiście zasada odsetek kalkulacyjnych wykracza poza pożyczki dla członków rodziny i przyjaciół. W trudnych okolicznościach firma może przekazywać pieniądze pracownikowi lub właścicielowi bez odsetek, a IRS poddaje ten rodzaj transakcji również odsetkom kalkulacyjnym.
Ważne : Większość ludzi nie uważa funduszy, które pożyczają rodzinie lub przyjaciołom za oficjalną transakcję, ale IRS stoi na stanowisku, że wszystkie pożyczki powinny spłacać co najmniej minimalną kwotę odsetek i że jest to dochód podlegający opodatkowaniu dla pożyczkodawcy.
Jak działają odsetki kalkulacyjne
IRS przypisuje dochody z odsetek podatnikom, którzy udzielają pożyczek, aby zapewnić rządowi federalnemu sprawiedliwy udział we wszystkich transakcjach finansowych, w tym w wymianie pieniędzy między rodziną i przyjaciółmi.
Spójrz na przykład przypisanego zainteresowania działaniem:
- Pożyczasz 10 000 dolarów swojemu bratu, który stracił pracę i ma rodzinę na utrzymaniu. Oczekujesz od niego, że zwróci ci się przez trzy lata po zdobyciu zatrudnienia, ale ponieważ jest rodziną, nie pobierasz od niego odsetek.
- Powiedzmy, że AFR dla pożyczek krótkoterminowych (trzy lata lub krócej) wynosi 1% składany rocznie. 5 Ponieważ stopa procentowa, którą oszacowałeś dla pożyczki podarunkowej jest „poniżej rynku”, musisz zastosować AFR do salda pożyczki i rozważyć otrzymaną kwotę jako roczny dochód z odsetek.
- Każdego roku zgłosisz 100 $ (0,01 * 10 000) jako dochód z odsetek w zeznaniu podatkowym.
Wprawdzie odsetki kalkulacyjne od małej pożyczki nie wystarczą, aby rozbić bank, gdy płacisz od niej krańcową stawkę podatkową, ale musisz zgłosić i zapłacić podatki, nawet jeśli nigdy jej nie otrzymałeś (jak w powyższym przykładzie, w którym pożyczkobiorca nigdy nie zapłacił żadnych odsetek). Nawet gdybyś naliczył odsetki, ale po niższej stopie niż AFR, nadal płaciłbyś podatki tak, jakbyś naliczał według stawki AFR, ponieważ IRS przypisałby ci różnicę w dochodzie odsetkowym.
Wskazówka : udzielaj pożyczek podarunkowych w kwocie poniżej 10000 USD, aby uniknąć przypisania umownie utraconych odsetek od pożyczki.
Czy muszę płacić odsetki kalkulacyjne?
Odsetki kalkulacyjne mają zastosowanie nie tylko wtedy, gdy nie są pobierane żadne odsetki, ale także wtedy, gdy stosuje się minimalną stawkę – mniejszą niż ta wymagana przez AFR. Ta sama zasada dotycząca odsetek kalkulacyjnych ma zastosowanie, jeśli w rzeczywistości nie dajesz gotówki, ale raczej przenosisz swoje prawo do otrzymania dochodu na kogoś innego.
To powiedziawszy, nie martw się o te 500 dolarów, które wpłaciłeś do czynszu swojej córki w zeszłym miesiącu. IRS naprawdę nie jest zainteresowany śledzeniem każdego ostatniego centa dochodu, który zmienia właściciela. Kodeks podatkowy zwalnia pożyczki podarunkowe w kwocie poniżej 10 000 USD z reguły dotyczącej odsetek kalkulacyjnych. Ten sam próg – 10 000 USD – dotyczy pożyczek związanych z zatrudnieniem i pożyczek udzielonych udziałowcom. Jednak ograniczenie to nie dotyczy darowizn w postaci aktywów przynoszących dochód. W przypadku pożyczek o wartości 100 000 USD lub mniej, całkowita kwota odsetek kalkulacyjnych nie może przekroczyć dochodu netto z inwestycji pożyczkobiorcy.
Nie jest to szczególnie paraliżujące prawo podatkowe w przypadku małych pożyczek i jest co najmniej kilka sposobów na oszczędzenie sobie bólu głowy. Wracając do poprzedniego przykładu, daj swojemu bratu 9 999 dolarów zamiast 10 000 dolarów. Jeden krok usuwa cię z radaru IRS.
Możesz również rozważyć wręczenie pieniędzy w prezencie zamiast pożyczki, jeśli możesz sobie na to pozwolić. Pamiętaj: IRS nakłada również podatek od darowizn, który jest również płacony przez darczyńcę, ale górny limit wynosi 15 000 USD na osobę rocznie od 2020 r.8. Ten próg jest określany jako roczne wyłączenie z podatku od darowizn. Możesz dać swojemu bratu 10 000 dolarów wolnych od podatku, ponieważ jest to wykluczone, o ile nie chcesz zwrotu pieniędzy.
Kluczowe wnioski
- Odsetki kalkulacyjne to odsetki, które IRS zakłada, że pożyczkodawca otrzymał i podlegają opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy je otrzymał, czy nie.
- Dotyczy pożyczek poniżej poziomu rynkowego, które nie są oprocentowane lub są niewystarczające.
- Stawki zmieniają się co miesiąc i zależą od czasu trwania pożyczki i interwałów składania.
- Pożyczkodawcy mogą uniknąć naliczonych odsetek, udzielając pożyczek podarunkowych poniżej 10 000 USD.
Ahmad Faishal is now a full-time writer and former Analyst of BPD DIY Bank. He’s Risk Management Certified. Specializing in writing about financial literacy, Faishal acknowledges the need for a world filled with education and understanding of various financial areas including topics related to managing personal finance, money and investing and considers investoguru as the best place for his knowledge and experience to come together.